Согласно п.2 ст.173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Президиум Верховного Суда РФ утвердил 26.06.2015 г. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2015), где, в частности, размещено разъяснение по вопросам, возникающим в судебной практике при рассмотрении споров о действительности условия кредитного договора, предусматривающего обязанность заемщика уплачивать банку комиссию за ведение ссудного счета.
Вопросы налогообложения концессионной платы в настоящее время актуальны для организаций, исполняющих обязанности по ее внесению согласно условиям концессионных соглашений в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, заключенных до вступления в силу изменений в ч.1.1 ст.7 Закона о концессионных соглашениях, внесенных Федеральным законом от 21.07.2014 № 265-ФЗ. Ограничение размера концессионной платы, обязательное при определении условий концессионного соглашения в отношении перечисленных объектов с указанной даты с 01.02.2015г., фактически не дает возможности концеденту установить концессионную плату, поскольку ее размер «не может превышать уровень, рассчитанный исходя из принципа возмещения концеденту расходов на уплату им в период срока действия концессионного соглашения установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с правом владения объектом концессионного соглашения».
Момент списания безнадежных долгов возникает в налоговом периоде истечения срока исковой давности (ст.23, 252, 265,266 НК РФ). Из системного толкования правовых норм, содержащихся в подпункте 2 пункта 2 статьи 265, пункта 2 статьи 266, пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что при отнесении в состав внереализационных расходов, налогоплательщик обязан подтвердить документально сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.<br />
Таким образом, момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов (истечение срока исковой давности).<br />
Статьей 85 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества предусмотрено избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества общим собранием акционеров. <br />
По решению общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии (ревизору) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.<br />
Статьей 85 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества предусмотрено избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества общим собранием акционеров.
По решению общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии (ревизору) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.
Момент списания безнадежных долгов возникает в налоговом периоде истечения срока исковой давности (ст.23, 252, 265,266 НК РФ). Из системного толкования правовых норм, содержащихся в подпункте 2 пункта 2 статьи 265, пункта 2 статьи 266, пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что при отнесении в состав внереализационных расходов, налогоплательщик обязан подтвердить документально сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Таким образом, момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов (истечение срока исковой давности).
Несмотря на то, что с 01.09.2013 действует новая редакция п.2 ст.196 ГК РФ, установившая предельный срок для защиты нарушенного права, ограничив его десятью годами, опыт проведения аудиторских проверок показал наличие в бухгалтерском учете организаций ЖКХ дебиторской задолженности потребителей жилищно-коммунальных услуг (как физических, так и юридических лиц), числящейся более десяти лет.
Несмотря на прекращение действия программ по капитальному ремонту МКД в рамках Закона № 185-ФЗ, учитывая государственную политику финансовой поддержки восстановления МКД и арбитражную практику по налогообложению, бюджетные средства на софинансирование капитального ремонта МКД следует квалифицировать как частичную оплату за собственников помещений в МКД, что делает необходимым признание выручки от выполнения капремонта МКД в размере сметной стоимости работ и соответственного начисления НДС в полной сумме.
Пункт 9 ст.258 НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность по своему выбору ускорять списание на расходы, учитываемые в целях налогообложения, капитальных вложений в амортизируемое имущество. При этом первоначальная стоимость амортизируемого имущества, включаемого в амортизационные группы, формируется за вычетом так называемой амортизационной премии – суммы, которую налогоплательщик списывает единовременно в состав расходов отчетного (налогового) периода.
В нашем журнале неоднократно рассматривались различные варианты сокращения дебиторской задолженности потребителей перед организацией - кредитором, в т.ч. путем списания части долга по мировому соглашению, заключенному сторонами договора.<br />
Списанию нереальных долгов управляющих организаций в ресурсоснабжающих организациях была посвящена статья в № 4 за 2013 год «Жилкомаудит», где было обращено внимание:<br />
Пункт 9 ст.258 НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность по своему выбору ускорять списание на расходы, учитываемые в целях налогообложения, капитальных вложений в амортизируемое имущество. При этом первоначальная стоимость амортизируемого имущества, включаемого в амортизационные группы, формируется за вычетом так называемой амортизационной премии – суммы, которую налогоплательщик списывает единовременно в состав расходов отчетного (налогового) периода.
В нашем журнале неоднократно рассматривались различные варианты сокращения дебиторской задолженности потребителей перед организацией - кредитором, в т.ч. путем списания части долга по мировому соглашению, заключенному сторонами договора.
Списанию нереальных долгов управляющих организаций в ресурсоснабжающих организациях была посвящена статья в № 4 за 2013 год «Жилкомаудит», где было обращено внимание:
Проблема неплатежей населения за жилищно-коммунальные услуги является общероссийской, в связи с чем в настоящее время в Правительстве РФ обсуждаются дополнительные меры, принятие которых может позволить повысить ответственность собственников помещений в МКД, а также уравновесить обязательства управляющих организаций и обязательства заказчиков услуг управления МКД.
Судебная практика, сложившаяся по налоговым спорам, свидетельствует, что во многих случаях существенное значение для отстаивания позиций налогоплательщика имеет его учетная политика.
Особое внимание учетной политике следует уделить управляющим организациям в связи с применением освобождения от НДС в отношении операций по реализации коммунальных услуг, содержания и ремонта общего имущества в многоквартирном доме по пп.29 и п.30 п.3 ст.149 НК РФ. Конкретный порядок раздельного учета НДС, в рамках общих требований п.4. ст.170 НК РФ, каждая из организаций устанавливает по-своему. Наша организация, обобщив различные положения по организации раздельного учета, в т.ч. оцененные судами при рассмотрении налоговых споров, предложила два варианта, с нашей точки зрения, наиболее приемлемых для реализации освобождения по НДС
УК является исполнителем коммунальных услуг. Многоквартирный дом оборудован ОПУ. У УК возникает разница между объемом коммунального ресурса, определенным по показаниям ОПУ, и объемом, который УК вправе предъявить к оплате потребителям, поскольку объем коммунальной услуги, предоставленной на ОДН, превышает такой объем, рассчитанный исходя из нормативов потребления. Общее собрание собственников помещений не приняло решение о распределении данной разницы между помещениями. Каким образом УК должна формировать расходы в целях бухгалтерского учета, а также для целей налогообложения прибыли, НДС (УК применяет налоговую льготу)?