Представим разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете управляющей организации стоимости работ, относящихся к текущему ремонту общего имущества, выполненных собственными силами управляющей организации, и в целях отражения такой стоимости в актах выполненных работ
На территории МО была выявлена бесхозная квартира. в декабре 2019 года она была поставлена на учет в Росреесте как бесхозная вещь, в октябре 2021 было вынесено решение суда о признании права муниципальной собственности на данную квартиру. Вопрос: кто должен оплатить сложившийся до момента признания права собственности долг за ЖКУ?
После внесения постановлением Правительства РФ от 22.05.2020 № 728 изменений в Правила холодного водоснабжения и водоотведения, абоненты, расположенные во встроенном (пристроенном) нежилом помещении в многоквартирном доме (в том числе, офисные помещения), а также абоненты, чей объем составляет менее 30 куб.м. в сутки, начали получать счета от организаций ВКХ за негативное воздействие, в этой связи стали возникать споры о законности предъявления таких счетов без установления фактического нарушения нормативов состава сточных вод абонентами. В дополнение к ранее представленным разъяснениям по таким отношениям приведем появившуюся судебную практику по соответствующим спорам
После внесения постановлением Правительства РФ от 22.05.2020 № 728 изменений в Правила холодного водоснабжения и водоотведения, абоненты, расположенные во встроенном (пристроенном) нежилом помещении в многоквартирном доме (в том числе, офисные помещения), а также абоненты, чей объем составляет менее 30 куб.м. в сутки, начали получать счета от организаций ВКХ за негативное воздействие, в этой связи стали возникать споры о законности предъявления таких счетов без установления фактического нарушения нормативов состава сточных вод абонентами. В дополнение к ранее представленным разъяснениям по таким отношениям приведем появившуюся судебную практику по соответствующим спорам
Агент формирует ведомость по всем долгам населения свыше 90 дней. Что делать с задолженностью свыше 3х лет, которая в нее входит? В том числе есть задолженность, которую просудили и передали на взыскание приставам.
Вопрос:
Теплоснабжающая организация является муниципальным унитарным предприятием и в соответствии с решением ОМС обязана произвести отчисление в размере 5% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в бюджет муниципального образования.
Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» отчисления в бюджет осуществляются не от всей чистой прибыли, а только от прибыли, остающейся в распоряжении муниципального предприятия.
Согласно пункту 2 «Основ ценообразования в сфере теплоснабжения», утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 № 1075, под прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, понимается исключительно «расчетная предпринимательская прибыль», которая, в силу пункта 48(2) указанных Основ ценообразования, начиная с 2018 года не устанавливается для муниципальных предприятий.
Правильно ли понимать, что специальным законодательством о теплоснабжении для муниципальных теплоснабжающих организаций не предусмотрена прибыль, которая может оставаться в распоряжении предприятий и от размера которой могут осуществляться отчисления в местный бюджет?
Управляющие организации, применяющие общую систему налогообложения, вправе применять или не применять освобождение от НДС операций по реализации коммунальных ресурсов, потребленных в многоквартирном доме в целях содержания общего имущества. В настоящей статье рассмотрим актуальные вопросы для одного и другого случая, а именно:
- по какой норме ст.149 НК РФ применяется освобождение от НДС такой реализации;
- о возможности применения управляющими организациями, отказавшимися от освобождения от НДС, налоговых вычетов по НДС в случаях, когда расходы управляющей организации по приобретению у ресурсоснабжающей организации коммунального ресурса, потребляемого на содержание общего имущества, превышают соответствующие доходы
Вопрос:
Акционерное общество заключило Концессионное соглашение с Администрацией города на объекты теплоснабжения на 25 лет (имущество передано по трехстороннему акту: Концессионер-Концедент-МУП (передающая сторона, без изъятия из хозяйственного ведения). Каким образом и у какой стороны должен учитываться металлолом, образовавшийся в результате исполнения инвест программы, в результате капитальных и текущих ремонтов объектов концессионного соглашения, при замене участков тепловой сети, в случае полного списания объекта ОС в связи с ликвидацией?
В настоящий период ресурсоснабжающие организации проводят активную работу по организации дистанционного съёма показаний с общедомовых и(или) индивидуальных приборов учета холодной, горячей воды, тепловой энергии.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета приобретаемых и устанавливаемых ресурсоснабжающими организациями в многоквартирных домах соответствующих устройств с учетом поступающих от ресурсоснабжающих организаций вопросов о проведении такой установки в границах общего имущества в многоквартирном доме
В настоящей статье рассмотрены правовые основания для отражения в бухгалтерском учете управляющих и ресурсоснабжающих организаций операций по реализации коммунальных услуг и(или) коммунальных ресурсов с нарушением их качества в расчетном и прошедшем расчетном периоде, с учетом установления вины в нарушении качества коммунальных услуг исполнителя, ресурсоснабжающей организации или третьих лиц, а также порядок налогообложения соответствующих операций с учетом невозможности применения государственных регулируемых тарифов к стоимости предоставленных коммунальных услуг и(или) поставленных коммунальных ресурсов с нарушением качества
У руководителя организации есть неиспользованные дни основного и дополнительного отпуска за предыдущие годы. Можно ли заменить неиспользованные дни денежной компенсацией и за какой период?
Прошу разъяснить порядок принятия к бухгалтерскому учету модемов, приобретенных ресурсоснабжающей организацией (тепловая энергия и ГВС) для установки в многоквартирных домах в целях передачи данных (технических параметров), необходимых для анализа и контроля функционирования тепловых сетей.
Как учитывать расходы на приобретение данного имущества: единовременно или через 97 счет "Расходы будущих периодов"?
Стоимость модема с антенной составляет 5 892,50 руб. без НДС.
Указанием ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У ЦБ РФ "О правилах наличных расчетов" установлено, что наличные расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями осуществляются, согласно п. 4 Указания, в пределах установленного лимита расчетов наличными (100,0 тыс. рублей) в рамках одного договора. Распространяется ли запрет на расчет наличными сверх установленного лимита в случае, если между энергосбытовой компанией и физическим лицом (не оформленным как ИП) заключен договор энергоснабжения, объектом которого является нежилое помещение?
При реорганизации учреждений, Водоканалу разделительным балансом была предана переоценка объектов основных средств, данная переоценка была учтена на счете 83.01 (прирост стоимости, выделенный в результате переоценки). Переоценка была проведена в 1992 году, данная переоценка была передана Водоканалу разделительным балансом в 2005 году. При передаче дооценки основных средств, расшифровки по стоимости дооценки по объектно не было. Дооценка была принята общей суммой. Возможно ли перенести сумму дооценки с счета 83.01. на счет84.01 Прибыль, подлежащая распределению: - в связи с истечением большого срока (28 лет) с даты начисления дооценки; - при вы выбытии данных объектов основных средств. Какими проводками бухгалтерского учета необходимо отобразить данные переносы дооценки основных средств?
В нашей управляющей организации открыт счет капитального ремонта, заключен договор с подрядчиком на выполнение работ. Подрядчик в сумму договора помимо стоимости самих работ включает сумму неустойки, т.к. оплата будет производиться еще в течение года после выполнения работ. В протоколе, локальной смете, КС-2, КС-3 указана одна сумма, а в договоре и акте выполненных работ сумма увеличена на сумму неустойки. Можем ли мы оплачивать сумму неустойки из средств счета капитального ремонта? И как правильно это оформить?
В управляющих организациях и ресурсоснабжающих организациях, являющихся исполнителями коммунальных услуг, чья отчетность не подлежит аудиту и не аудировалась ранее, распространены нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления по его результатам отчетности в части учета сомнительной задолженности.
В настоящей статье рассмотрим, по каким основаниям отказ от создания резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете недопустим
Унитарные предприятия, которые получили от органов государственной власти, ОМС объекты государственного, муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, с 2018 года не начисляют в целях налогообложения амортизацию по таким объектам, в связи с выходом Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.07.2018 № 307-КГ18-1836 по делу № А56-7181/2017, в котором сделан вывод, что имущество, переданное унитарному предприятию в хозяйственное ведение, приобретено за счет бюджетных средств целевого финансирования, поэтому в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ амортизации не подлежит.
Унитарные предприятия, которые получили от органов государственной власти, ОМС объекты государственного, муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, с 2018 года не начисляют в целях налогообложения амортизацию по таким объектам, в связи с выходом Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.07.2018 № 307-КГ18-1836 по делу № А56-7181/2017, в котором сделан вывод, что имущество, переданное унитарному предприятию в хозяйственное ведение, приобретено за счет бюджетных средств целевого финансирования, поэтому в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ амортизации не подлежит.
В нашем журнале мы уже обращали внимание на то, что в последнее время управляющие организации после прекращения действия договоров управления сталкиваются с требованиями новых управляющих организаций по возврату остатков средств, учтенных на лицевых счетах МКД. Суды признают плату за ремонт общего имущества целевыми средствами, которыми вправе распоряжаться лишь собственники помещений в МКД, и не принимают доводов УО о получении экономии, которая может оставаться в распоряжении УО на основании части 12 статьи 162 ЖК РФ. В то же время положительная разница между начисленной платой за ремонт общего имущества в МКД и фактическими расходами УО на выполнение работ по ремонту, по мнению налоговых органов, поддерживаемому судами, подлежит налогообложению НДС у организаций, применяющих освобождение от НДС по подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Как у РСО, так и у УО, возникает вопрос о квалификации «отрицательного ОДН» как объекта бухгалтерского учета и порядке его отражения в учете. Приведем разъяснение по данному вопросу
Здравствуйте! Наша организация через систему СБИС Онлайн (документооборот) получает документы о поставщика ПАО "МОЭК" на покупку ресурса "тепловая энергия и теплоноситель". ПАО "МОЭК" выгружает документы пакетом : счет, акт приёмки-передачи энергоресурсов, приложение к акту , счет-фактура. Мы не согласны с их расчетом к оплате, т.к. этот расчёт не соответствует договору, с актом приёма-передачи энергоресурсов согласны частично в части фактического потребления энергоресурсов и согласны полностью со счет-фактурой. Нажимая кнопку утвердить, я соглашаюсь с полным пакетом автоматически. Если не утверждаю - у меня нет первичных документов. С ПАО "МОЭК" идёт судебное разбирательство по объемам к оплате. Как мне отразить в учете данные расходы? Утверждать или нет весь пакет?
Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество, а также налогу на прибыль важное значение имеет определение срока полезного использования основных средств, исходя из которого начисляется амортизация.<br />
Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. При этом «срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации». Соответствующая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация № 1).<br />
Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество, а также налогу на прибыль важное значение имеет определение срока полезного использования основных средств, исходя из которого начисляется амортизация.
Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. При этом «срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации». Соответствующая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация № 1).
В настоящее время активно действуют множество различных некоммерческих организаций (союзы, партнерства, ассоциации и т.п.), целью которых является объединение управляющих организаций, товариществ и кооперативов для профессиональной помощи и содействия решению вопросов в сфере управления многоквартирными домами, обеспечении качества предоставляемых услуг членов профессиональных объединений. Одним из условий участия в таких организациях является внесение членских и иных взносов, в связи с чем у управляющей организации - члена такого профессионального объединения возникают вопросы о порядке бухгалтерского и налогового учета указанных расходов
Как правильно произвести начисления за отопление в домах с ОДПУ: последние показания сняты с приборов учета 25 декабря 2018 г., с 01.01.2019 г. меняется тариф в связи с увеличением НДС. По какому тарифу произвести начисления с 26.12.2018 г., и с 1 по 25 января 2019 г, и в каком нормативном документе это отражено?
Управляющая компания вступила в "Союз предприятий жилищно-коммунального хозяйства и энергетики", ежемесячно оплачивает членские взносы. Каким образом отражать данные взносы в бухгалтерском и налоговом учете (Проводки)? Какие документы необходимы быть у УК для подтверждения данных взносов.
Многие унитарные предприятия недавно столкнулись с требованиями налоговой инспекции, о предоставлении пояснений по результатам камеральной проверки деклараций по налогу на прибыль за 2018 год, где предлагается исключить из расходов амортизацию по имуществу, приобретенному за счет бюджетных средств или полученных в оперативное управление или хозяйственное ведение.
Обязанность по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж налоговым законодательством возложена только на плательщиков НДС (п.3 ст.169 НК РФ). Поэтому юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации (товаров, работ, услуг, имущественных прав) по общему правилу не должны составлять счета-фактуры, поскольку они не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.161 и 174 НК РФ). Однако прямого запрета на оформление счетов-фактур с выделенным НДС глава 21 НК РФ не предусматривает. Поэтому формально лица, не являющиеся плательщиками данного налога, могут выставить покупателю (как по его просьбе, так и по собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС.
О том, что безнадежный долг необязательно включать в расходы в периоде, когда истек срок исковой давности, сказано в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19 января 2018 г. № 305-КГ17-14988, в котором суд занял позицию налогоплательщика в отношении вопроса по налогу на прибыль организации. Минфин России придерживается противоположной позиции, согласно которой безнадежную задолженность следует включать в расходы в периоде истечения срока исковой давности. Данная позиция высказана в письме от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556. Да и ранее сложившаяся судебная практика свидетельствовала о том, что дебиторская задолженность списывается на убытки только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.
Обязанность по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж налоговым законодательством возложена только на плательщиков НДС (п.3 ст.169 НК РФ). Поэтому юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации (товаров, работ, услуг, имущественных прав) по общему правилу не должны составлять счета-фактуры, поскольку они не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.161 и 174 НК РФ). Однако прямого запрета на оформление счетов-фактур с выделенным НДС глава 21 НК РФ не предусматривает. Поэтому формально лица, не являющиеся плательщиками данного налога, могут выставить покупателю (как по его просьбе, так и по собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС.
О том, что безнадежный долг необязательно включать в расходы в периоде, когда истек срок исковой давности, сказано в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19 января 2018 г. № 305-КГ17-14988, в котором суд занял позицию налогоплательщика в отношении вопроса по налогу на прибыль организации. Минфин России придерживается противоположной позиции, согласно которой безнадежную задолженность следует включать в расходы в периоде истечения срока исковой давности. Данная позиция высказана в письме от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556. Да и ранее сложившаяся судебная практика свидетельствовала о том, что дебиторская задолженность списывается на убытки только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.
Порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению коммунальной услуги по отоплению уже рассматривался в нашем журнале.
Нами было обращено внимание на вопросы, возникающие у исполнителей коммунальных услуг и теплоснабжающих организаций в случаях применения на территории субъекта РФ способа расчетов за отопление в домах, не оборудованных общедомовыми приборами учета, равномерно в течение календарного года по нормативам потребления тепловой энергии на отопление, рассчитанным исходя из оплаты коммунальной услуги равномерно в течение календарного года (далее – годовой норматив). В таких случаях применяются нормативы коммунальной услуги по отоплению, действовавшие по состоянию на 30 июня 2012 г. (пункт 3 Постановления Правительства РФ от 29.06.2016 № 603 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам предоставления коммунальных услуг», далее – Постановление № 603, пункт 2(4) Приложения № 2 к Правилам № 354). В соответствии с п. 4 Постановления № 603, применение таких нормативов разрешено до 01.01.2020 г.
Новая норма ч.12 ст.162 ЖК РФ дает возможность урегулировать споры между управляющими организациями и собственниками помещений в многоквартирных домах об обязанности управляющей организации отчитаться перед собственниками по фактическим затратам и вернуть собственникам сэкономленные УО средства. Такие споры ранее разрешались в судебном порядке, и зачастую не в пользу управляющих организаций
Пунктами 120 и 121(1) Правил № 354 предусмотрено, что в случаях, когда в отношении потребителя-должника исполнитель коммунальных услуг (далее – исполнитель) вводит ограничение, приостановление коммунальных услуг, и в последующем – осуществляет возобновление предоставления коммунальных услуг, расходы исполнителя, связанные с проведением соответствующих процедур, подлежат возмещению за счет потребителя, в отношении которого осуществлялись указанные действия. При этом в соответствии с п.120 Правил № 354 порядок возмещения таких расходов и определения размера таких расходов устанавливает Правительство РФ.
В связи с применением управляющими организациями освобождения от НДС операций по реализации коммунальных услуг, работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, предусмотренного пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ, актуальными остаются вопросы по ведению раздельного учета таких операций, обязательность которого в указанных случаях установлена п.4 ст.149 НК РФ.
Порядок вычета и отнесения НДС по приобретенным товарам, работам услугам на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении налогоплательщиком операций, облагаемых и не облагаемых НДС, определен п.4 ст.170 НК РФ в зависимости от направления использования таких товаров, работ, услуг:
20 августа 2017 г. вступили в силу изменения в Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Порядок № 3210-У).
Данные изменения внесены Указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У, и в основном касаются уточнения порядка оформления кассовых документов на бумажных носителях или в виде электронных документов.
В прошлом номере журнала мы рассматривали особенности документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете управляющих и ресурсоснабжающих организаций корректировки стоимости коммунальных ресурсов, используемых на содержание общего имущества в многоквартирных домах, при перерасчетах платы потребителям за коммунальные услуги.
Настоящая статья посвящена вопросам документального оформления изменения объемов и стоимости всего объема отпущенных ресурсоснабжающими организациями коммунальных ресурсов в связи с перерасчетом платы за коммунальные услуги потребителям, применением повышающих коэффициентов, нарушением качества коммунальных ресурсов.
Добрый день! Управляющая компания заключила договор с подрядчиком на выполнение работ по ограничению водоотведения собственникам помещений-должникам. При обращении собственника-должника в администрацию Управляющей компании для восстановления работоспособности системы водоотведения с ним заключается соглашение о рассрочке платежей (при невозможности оплатить сразу всю сумму долга) в котором обязательным условием является возмещение расходов Управляющей компании по ограничению и восстановлению работоспособности.
В связи с данной ситуацией просим пояснить налоговый учет понесенных расходов и полученного возмещения. Система налогообложения - Общая. Спасибо!
Управляющая компания применяет УСН (доходы минус расходы). Планирует перечислить деньги на благотворительное пожертвования (благотворительную помощь). Может ли управляющая компания учесть данные расходы при УСН? Каким образом данную благотворительную помощь провести в бухгалтерском учете(проводки) и какие необходимо оформить первичные документы?
Управляющая организация, приобретающая коммунальные ресурсы для предоставления коммунальных услуг в МКД, не оснащенных ОПУ при наличии технической возможности их установки, вынуждена оплачивать их стоимость РСО по Правилам № 124 исходя из объемов по нормативам потребления с применением повышающего коэффициента. В то же время по Правилам № 354 потребителям может быть выставлена плата за коммунальные услуги, рассчитанная с применением повышающего коэффициента, только при отсутствии в помещениях потребителей ИПУ. При этом ни Жилищный кодекс РФ, ни Правила № 491 не предусматривают применение повышающего коэффициента при расчете платы потребителям за коммунальные ресурсы на содержание общего имущества в МКД, что является причиной некомпенсируемых убытков управляющей организации от реализации коммунальных ресурсов на содержание общего имущества в МКД.
Положения пункта 2 части 1 статьи 154 ЖК РФ (в редакции Федерального закона от 29.06.2015 № 176-ФЗ) о включении в состав платы за содержание жилого помещения расходов на оплату холодной воды, горячей воды, электрической энергии, тепловой энергии, потребляемых при содержании общего имущества в многоквартирном доме, отведения сточных вод в целях содержания общего имущества в многоквартирном доме, начали применяться с 1 января 2017 года (п.9 ст.12 Федерального закона от 29.06.2015 № 176-ФЗ).
С 1 января 2017 года согласно ЖК РФ, в в состав платы за содержание жилого помещения включаются расходы на оплату холодной воды, горячей воды, электрической энергии, тепловой энергии, потребляемых при содержании общего имущества в многоквартирном доме.
Подскажите каким образом учитывать в бухгалтерском и налоговом учете плату за содержание жилого помещения,в пределах норматива, сверхнорматив по расходам на оплату холодной воды, горячей воды, электрической энергии, тепловой энергии, потребляемых при содержании общего имущества в многоквартирном доме.
В соответствии с измен. в ПП РФ 124 ( п. 21 , 21.1 ) при наличии между УО и РСО договора ресурсоснабжения на покупку исполнителем всего объёма коммунального ресурса, поданного в МКД, стороны должны отдельно выделять объём коммунального ресурса, потребляемого в целях содержания общего имущества. Вопрос: в каком именно платёжном документе должен выделяться вышеназванный объём коммунального ресурса , в акте выполненных работ, в счёте, в счёт-фактуре?
Между организациями заключен агентский договор, по условиям которого одна организация (агент) собирает денежные средства за ЖКУ и передает их другой организации (Принципалу) за вознаграждение.
1. Каким образом отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете Агента и Принципала (проводки)?
2. Какие документы необходимо предоставить Принципалу от агента?
3. Необходимо ли денежные средства собранные в рамках данного договора за ЖКУ перечислять на спец. счет Принципала, либо можно на обычный р/счет отправить денежные средства.
В Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (далее – Закон о КС) было внесено существенное количество изменений Федеральным законом 03.07.2016 № 275-ФЗ, которые начинают действовать с 1 января 2017 г.
При этом следует отметить, что положения Закона о КС в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 275-ФЗ не распространяются на правоотношения, возникшие из концессионных соглашений, заключенных до 1 января 2017 года (п.2 ст.3 Федерального закона от 03.07.2016 № 275-ФЗ).
До настоящего времени нередки случаи, когда привлечение управляющими организациями расчетно-кассовых центров к сбору платежей осуществляется в рамках агентских договоров. При наличии договора управляющей организации с расчетно-кассовым центром (далее – РКЦ), в обязанности которого, помимо начисления платы потребителям, входит прием от потребителей платы за коммунальные услуги и перечисление полученных средств ресурсоснабжающим организациям, может возникнуть вопрос о дате признания управляющей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) доходов в виде платы потребителей за коммунальные услуги, а также расходов на оплату поставленных ресурсоснабжающими организациями коммунальных ресурсов.
Вопросы, связанные с начислением в целях налогообложения прибыли амортизации по объекту концессионного соглашения и применения в отношении него так называемой «амортизационной премии» рассмотрены недавно судами Волго-Вятского округа (см. постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2015 по делу №А11-10798/2014 - данное постановление оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.04.2016 № Ф01-987/2016). Правильность их решений подтверждена Верховным Судом РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2016 № 301-КГ16-9231 по делу № А11-10798/2014).
Вопросы, связанные с начислением в целях налогообложения прибыли амортизации по объекту концессионного соглашения и применения в отношении него так называемой «амортизационной премии» рассмотрены недавно судами Волго-Вятского округа (см. постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2015 по делу №А11-10798/2014 - данное постановление оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.04.2016 № Ф01-987/2016). Правильность их решений подтверждена Верховным Судом РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2016 № 301-КГ16-9231 по делу № А11-10798/2014).
Изменения в нормативные правовые акты, регулирующие порядок расчетов за коммунальные услуги потребителей с исполнителями и исполнителей с ресурсоснабжающими организациями, привели к необходимости актуализации учетной политики исполнителей коммунальной услуги по отоплению в части учета операций, связанных с предоставлением коммунальной услуги по отоплению в многоквартирных и жилых домах.
С 1 июля 2016 года введен новый порядок определения размера платы за отопление и расчетов с ресурсоснабжающими организациями за тепловую энергию, использованную в целях предоставления коммунальной услуги по отоплению. Так, согласно п.42(1) Правил № 354 в новой редакции оплата коммунальной услуги по отоплению осуществляется одним из двух способов - в течение отопительного периода либо равномерно в течение календарного года.
Рассмотрим особенности учета платы за отопление у исполнителей коммунальных услуг и платы за тепловую энергию у ресурсоснабжающих организаций с учетом произошедших изменений (однако, без учета применения повышающих коэффициентов)
Настоящая статья посвящена проблемам учета платы за коммунальные услуги, начисленной с применением повышающих коэффициентов собственникам жилых помещений в многоквартирных домах, не оборудованных приборами учета коммунальных ресурсов, в тех случаях, когда законодательством по энергосбережению предусмотрена обязанность собственников установить такие приборы учета.
Балансовый учет объекта концессионного соглашения
Пунктом 16 ст.3 Закона о концессионных соглашениях (далее Закон о КС) в редакции, вступившей в силу с июля 2008 г., предусмотрено, что объект концессионного соглашения, полученный концессионером для реконструкции, капитальные вложения в этот объект, увеличивающие его стоимость после реконструкции, учитываются на балансе концессионера и амортизируются. Концессионер обязан обеспечить раздельный учет этих объектов и собственного имущества.
Обязана ли УО проводить специальную оценку условий труда(ФЗ от 28.12.2013 г. № 426 - ФЗ? Если да, то за какие средства? Установлена ли ответственность за отстутствие СОУТ?
Просим разъяснить источник оплаты штрафов, налагаемых органами госжилнадзора на управляющие организации или ТСЖ. Можно ли такие штрафы уплачивать из средств граждан, вносимых в УО, ТСЖ в виде оплаты за содержание жилого помещения?
Просим пояснить как правильно вести раздельный учет расходов по регулируемой деятельности в сфере теплоснабжения, если теплоснабжающая организация осуществляет деятельность по теплоснабжению в части продажи потребителям тепловой энергии и горячей воды в открытой системе теплоснабжения (горячего водоснабжения)?
В соответствии с ч.1 и ч.4 ст.36 ЖК РФ, собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, и по решению собственников помещений, принятому на общем собрании таких собственников, объекты общего имущества в многоквартирном доме могут быть переданы в пользование иным лицам в случае, если это не нарушает права и законные интересы граждан и юридических лиц.
Согласно ч.2 ст.44 ЖК РФ к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме относится:
Обязательность и периодичность составления актов приемки работ, услуг по договору управления
Форма акта приемки оказанных услуг и (или) выполненных работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме утверждена Приказом Минстроя России от 26.10.2015 № 761/пр, вступившим в действие с 16.02.2016.
В соответствии с п.9 Правил оказания услуг и выполнения работ № 290 (далее – Правила № 290) сведения об оказании услуг и выполнении работ, подлежащие отражению в таких актах, являются составной частью технической документации многоквартирного дома. Следовательно, управляющая организация не вправе отказаться от их составления по своему усмотрению, вне зависимости от того, предусмотрено или нет договором управления составление актов приемки работ, услуг.
Согласно п.2 ст.173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Президиум Верховного Суда РФ утвердил 26.06.2015 г. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2015), где, в частности, размещено разъяснение по вопросам, возникающим в судебной практике при рассмотрении споров о действительности условия кредитного договора, предусматривающего обязанность заемщика уплачивать банку комиссию за ведение ссудного счета.
Вопросы налогообложения концессионной платы в настоящее время актуальны для организаций, исполняющих обязанности по ее внесению согласно условиям концессионных соглашений в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, заключенных до вступления в силу изменений в ч.1.1 ст.7 Закона о концессионных соглашениях, внесенных Федеральным законом от 21.07.2014 № 265-ФЗ. Ограничение размера концессионной платы, обязательное при определении условий концессионного соглашения в отношении перечисленных объектов с указанной даты с 01.02.2015г., фактически не дает возможности концеденту установить концессионную плату, поскольку ее размер «не может превышать уровень, рассчитанный исходя из принципа возмещения концеденту расходов на уплату им в период срока действия концессионного соглашения установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с правом владения объектом концессионного соглашения».
Согласно п.2 ст.173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Президиум Верховного Суда РФ утвердил 26.06.2015 г. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2015), где, в частности, размещено разъяснение по вопросам, возникающим в судебной практике при рассмотрении споров о действительности условия кредитного договора, предусматривающего обязанность заемщика уплачивать банку комиссию за ведение ссудного счета.
Вопросы налогообложения концессионной платы в настоящее время актуальны для организаций, исполняющих обязанности по ее внесению согласно условиям концессионных соглашений в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, заключенных до вступления в силу изменений в ч.1.1 ст.7 Закона о концессионных соглашениях, внесенных Федеральным законом от 21.07.2014 № 265-ФЗ. Ограничение размера концессионной платы, обязательное при определении условий концессионного соглашения в отношении перечисленных объектов с указанной даты с 01.02.2015г., фактически не дает возможности концеденту установить концессионную плату, поскольку ее размер «не может превышать уровень, рассчитанный исходя из принципа возмещения концеденту расходов на уплату им в период срока действия концессионного соглашения установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с правом владения объектом концессионного соглашения».
Момент списания безнадежных долгов возникает в налоговом периоде истечения срока исковой давности (ст.23, 252, 265,266 НК РФ). Из системного толкования правовых норм, содержащихся в подпункте 2 пункта 2 статьи 265, пункта 2 статьи 266, пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что при отнесении в состав внереализационных расходов, налогоплательщик обязан подтвердить документально сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.<br />
Таким образом, момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов (истечение срока исковой давности).<br />
Статьей 85 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества предусмотрено избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества общим собранием акционеров. <br />
По решению общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии (ревизору) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.<br />
Статьей 85 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества предусмотрено избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества общим собранием акционеров.
По решению общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии (ревизору) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.
Момент списания безнадежных долгов возникает в налоговом периоде истечения срока исковой давности (ст.23, 252, 265,266 НК РФ). Из системного толкования правовых норм, содержащихся в подпункте 2 пункта 2 статьи 265, пункта 2 статьи 266, пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что при отнесении в состав внереализационных расходов, налогоплательщик обязан подтвердить документально сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Таким образом, момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов (истечение срока исковой давности).
Несмотря на то, что с 01.09.2013 действует новая редакция п.2 ст.196 ГК РФ, установившая предельный срок для защиты нарушенного права, ограничив его десятью годами, опыт проведения аудиторских проверок показал наличие в бухгалтерском учете организаций ЖКХ дебиторской задолженности потребителей жилищно-коммунальных услуг (как физических, так и юридических лиц), числящейся более десяти лет.
Несмотря на прекращение действия программ по капитальному ремонту МКД в рамках Закона № 185-ФЗ, учитывая государственную политику финансовой поддержки восстановления МКД и арбитражную практику по налогообложению, бюджетные средства на софинансирование капитального ремонта МКД следует квалифицировать как частичную оплату за собственников помещений в МКД, что делает необходимым признание выручки от выполнения капремонта МКД в размере сметной стоимости работ и соответственного начисления НДС в полной сумме.
Пункт 9 ст.258 НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность по своему выбору ускорять списание на расходы, учитываемые в целях налогообложения, капитальных вложений в амортизируемое имущество. При этом первоначальная стоимость амортизируемого имущества, включаемого в амортизационные группы, формируется за вычетом так называемой амортизационной премии – суммы, которую налогоплательщик списывает единовременно в состав расходов отчетного (налогового) периода.
В нашем журнале неоднократно рассматривались различные варианты сокращения дебиторской задолженности потребителей перед организацией - кредитором, в т.ч. путем списания части долга по мировому соглашению, заключенному сторонами договора.<br />
Списанию нереальных долгов управляющих организаций в ресурсоснабжающих организациях была посвящена статья в № 4 за 2013 год «Жилкомаудит», где было обращено внимание:<br />
Пункт 9 ст.258 НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность по своему выбору ускорять списание на расходы, учитываемые в целях налогообложения, капитальных вложений в амортизируемое имущество. При этом первоначальная стоимость амортизируемого имущества, включаемого в амортизационные группы, формируется за вычетом так называемой амортизационной премии – суммы, которую налогоплательщик списывает единовременно в состав расходов отчетного (налогового) периода.
В нашем журнале неоднократно рассматривались различные варианты сокращения дебиторской задолженности потребителей перед организацией - кредитором, в т.ч. путем списания части долга по мировому соглашению, заключенному сторонами договора.
Списанию нереальных долгов управляющих организаций в ресурсоснабжающих организациях была посвящена статья в № 4 за 2013 год «Жилкомаудит», где было обращено внимание:
Проблема неплатежей населения за жилищно-коммунальные услуги является общероссийской, в связи с чем в настоящее время в Правительстве РФ обсуждаются дополнительные меры, принятие которых может позволить повысить ответственность собственников помещений в МКД, а также уравновесить обязательства управляющих организаций и обязательства заказчиков услуг управления МКД.
Судебная практика, сложившаяся по налоговым спорам, свидетельствует, что во многих случаях существенное значение для отстаивания позиций налогоплательщика имеет его учетная политика.
Особое внимание учетной политике следует уделить управляющим организациям в связи с применением освобождения от НДС в отношении операций по реализации коммунальных услуг, содержания и ремонта общего имущества в многоквартирном доме по пп.29 и п.30 п.3 ст.149 НК РФ. Конкретный порядок раздельного учета НДС, в рамках общих требований п.4. ст.170 НК РФ, каждая из организаций устанавливает по-своему. Наша организация, обобщив различные положения по организации раздельного учета, в т.ч. оцененные судами при рассмотрении налоговых споров, предложила два варианта, с нашей точки зрения, наиболее приемлемых для реализации освобождения по НДС
УК является исполнителем коммунальных услуг. Многоквартирный дом оборудован ОПУ. У УК возникает разница между объемом коммунального ресурса, определенным по показаниям ОПУ, и объемом, который УК вправе предъявить к оплате потребителям, поскольку объем коммунальной услуги, предоставленной на ОДН, превышает такой объем, рассчитанный исходя из нормативов потребления. Общее собрание собственников помещений не приняло решение о распределении данной разницы между помещениями. Каким образом УК должна формировать расходы в целях бухгалтерского учета, а также для целей налогообложения прибыли, НДС (УК применяет налоговую льготу)?
Новости
1 - 76 из 76
Начало | Пред. |
1
|
След. | Конец
Посмотреть ответ на вопрос
Открыть избранное
Открыть журнал