Журнал «Жилкомаудит» 2 \ 2017
Кассационный суд и Верховный Суд РФ признали неправомерной корректировку сетевой теплоснабжающей организацией налоговой базы по НДС при определении выручки от реализации коммунальных ресурсов потребителям по действовавшим в рассмотренном периоде Правилам предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 № 307 (далее – Правила № 307), а не по ошибочно примененной ранее теплоснабжающей организацией Методике определения количеств тепловой энергии и теплоносителей в водяных системах коммунального теплоснабжения, утвержденной Приказом Госстроя РФ от 06.05.2000 № 105 (далее – Методика № 105).
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2017
Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) в периоде с 01.01.2011 по 31.12.2016 (утратил силу с 01.01.2017) предусматривал применение пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии осуществления ими в качестве основного вида деятельности (классифицируемого в соответствии с ОКВЭД), видов деятельности, перечисленных в п.8 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ. В частности, к таким видам деятельности Законом № 212-ФЗ отнесены: строительство (пп. «ц» п.8 ч.1 ст.58); удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность, включая уборку территорий (пп. «щ» п.8 ч.1 ст.58); управление недвижимым имуществом, в том числе управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда (пп. «я.2» п.8 ч.1 ст.58).
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2017
Основным условием принятия к налоговому учету расходов согласно п.1 ст.252 НК РФ, помимо документального подтверждения, является их экономическая оправданность:
«Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».
Вопрос об экономической целесообразности всей суммы фактически понесенных расходов на производство и передачу коммунальных ресурсов у ресурсоснабжающих организаций в случае превышения удельных норм расхода, установленных регулятором при утверждении тарифа, до сих пор является предметов налоговых споров. Особенно остро эта проблема встает перед теплоснабжающими организациями.
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2017
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, а в случаях, когда они не определены такими законами, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ (п.1,п.4 ст.380 НК РФ).
Возможность применения пониженной ставки налога на имущество теплоснабжающими организациями предусмотрено п.3 ст.380 НК РФ:
«Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации».
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2017
Исходя из положений статьи 333.12 НК РФ квалифицирующим признаком применения конкретной ставки для исчисления водного налога является целевое использование конкретного водного объекта. Цели водопользования перечислены в ст.37 Водного Кодекса РФ, согласно которой водные объекты могут использоваться для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, сброса сточных, в том числе дренажных, вод, производства электрической энергии, водного и воздушного транспорта, сплава древесины и иных предусмотренных Водным Кодексом РФ целей.
Журнал «Жилкомаудит» 4 \ 2016
Пропуск трехлетнего срока для предъявления НДС к вычету без достаточных на то оснований ведет к отказу от возмещения налога
Порядок возмещения налогоплательщику НДС установлен п.2 ст.173 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму начисленного и восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода
Журнал «Жилкомаудит» 4 \ 2016
Экономический эффект от выделения из бюджета ресурсоснабжающим организациям средств на финансирование дорогостоящих работ, связанных с восстановлением объектов коммунальной инфраструктуры, может быть снижен за счет необходимости уплаты налога с доходов, полученных организацией.
В настоящее время в Налоговом кодексе действует специальная норма, регулирующая порядок признания доходов в виде субсидий организациями, определяющими налоговую базу по налогу на прибыль по методу начисления, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июня 2014 года - это пункт 4.1 статьи 271 НК РФ, изложенный в новой редакции Федеральным законом от 29.12.2014 № 465-ФЗ.
Журнал «Жилкомаудит» 4 \ 2016
С момента вступления в силу 01.01.2013 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон о бухучете) и до утверждения федеральных и отраслевых стандартов должны применяться действующие правила ведения бухучета и составления отчетности, утвержденные федеральными органами исполнительной власти и Банком России (ч. 1 ст. 30 Закона о бухучете). Вместе с тем, в настоящее время отдельные нормативные правовые акты в области регулирования бухгалтерского учета, изданные ранее и не измененные согласно новому закону, регулирующему бухгалтерский учет, перестали в полной мере соответствовать этому закону. В создавшейся ситуации применимо разъяснение, приведенное в п. 28 Постановления Пленума ВС РФ от 29.11.2007 № 48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части», в соответствии с которым в судебном порядке части нормативного правового акта (в том числе положения по бухгалтерскому учету) могут быть признаны не действующими с того времени, когда они вошли в противоречие с актом, имеющим большую юридическую силу.
Журнал «Жилкомаудит» 3 \ 2016
Управляющие организации, применяющие освобождение от НДС в соответствии с пп.30 п.3 ст.149 НК РФ, до настоящего времени продолжают испытывать трудности с организацией раздельного учета доходов и расходов по необлагаемым операциям в тех случаях, когда структура платы за жилое помещение не установлена договором управления, и из нее невозможно обоснованно выделить определенную сумму платы за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме.
Судебная практика по налоговым спорам, связанным с выбором метода учета облагаемых и необлагаемых доходов в указанных случаях, складывалась разнонаправленно:
Журнал «Жилкомаудит» 3 \ 2016
Вопросы, связанные с начислением в целях налогообложения прибыли амортизации по объекту концессионного соглашения и применения в отношении него так называемой «амортизационной премии» рассмотрены недавно судами Волго-Вятского округа (см. постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2015 по делу №А11-10798/2014 - данное постановление оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.04.2016 № Ф01-987/2016). Правильность их решений подтверждена Верховным Судом РФ (см. Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2016 № 301-КГ16-9231 по делу № А11-10798/2014).
Журнал «Жилкомаудит» 2 \ 2016
С началом действия статьи 105.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ) у налогоплательщиков появились вопросы о правомочности проверки налоговыми органами соответствия примененных сторонами сделки цен уровню рыночных цен на аналогичные товары, работы, услуги по неконтролируемым сделкам, в т.ч. между взаимозависимыми лицами.
Журнал «Жилкомаудит» 2 \ 2016
Управляющим организациям, которые получают авансовые платежи от потребителей жилищно-коммунальных услуг, рекомендуется обратить внимание на недавние судебные решения, в которых рассматривался налоговый спор о правомерности вычета НДС, начисленного с полученных авансов на капитальный ремонт, после введения льготы по налогу пп.30 п.3 ст.149 НК РФ - постановления Семнадцатого апелляционного арбитражного суда от 30.10.2015 № 17АП-13425/2015-АК, Арбитражного суда Уральского округа от 09.02.2016 № Ф09-10758/15 по делу № А60-24763/2015 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 04.05.2016 № 309-КГ16-3350 было отказано в передаче принятых по данному делу судебных актов на пересмотр в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации).
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2016
Вопрос о признании вознаграждения членам совета директоров акционерного общества выплатой, производимой в рамках гражданско-правовых отношений, в целях отчислений в государственные внебюджетные фонды, возникал еще в периоде действия гл.24 «Единый социальный налог», утратившей силу с 1 января 2010 года.
Противоречивая практика по данному вопросу была тогда решена Высшим Арбитражным Судом в пользу налоговых органов, которые считали, что члены совета директоров получают вознаграждение за выполнение функций по управлению акционерным обществом, т.е.
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2016
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2016
Правовые аспекты установки ресурсоснабжающими организациями в многоквартирных домах общедомовых приборов учета, приобретенных РСО в лизинг, и возникающие при этом финансовые риски РСО уже рассматривались в нашем журнале.
Для управляющих организаций установка в многоквартирном доме застрахованного оборудования, принадлежащего лизинговой компании и находящегося в финансовой аренде у РСО, может обернуться дополнительными финансовыми потерями.
Журнал «Жилкомаудит» 1 \ 2016
В настоящем номере журнала приведены комментарии к правилам предоставления финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства на модернизацию систем коммунальной инфраструктуры, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2015г. № 1451.
Янв.2016.
Президиум Верховного Суда РФ утвердил 21 октября 2015 года Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, в котором определил правовые позиции в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с вопросами уплаты налога на доходы физических лиц.
Янв.2016.
Если эксплуатационная организация является подрядчиком УО и не оказывает услуги управления собственникам помещений в МКД, независимо от того, заявлен ли код 70.32.1. ОКВЭД в регистрационных документах, она не вправе применять пониженный тариф страховых взносов.
Янв.2016.
Несмотря на тот факт, что Федеральным законом «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 3.06.2009 № 103-ФЗ и «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 за № 373-П для платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе" № 161-ФЗ от 27.06.2011,
Янв.2016.
Корректировка налоговой базы в целях налогообложения должна быть обоснована первичными документами. Эту истину подтвердили суды всех инстанций, рассмотревших налоговый спор между электроснабжающей организацией (далее – ЭСО) и налоговой инспекцией, которая в результате выездной налоговой проверки доначислила организации НДС и налог на прибыль (Решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 21.10.2014 по делу № А61-1736/2014, Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2015 №16АП-4621/2014, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.06.2015 № Ф08-2003/2015, Определение Верховного Суда РФ от 14.09.2015 № 308-КГ15-10527).
Статьи
41 - 60 из 189
Начало
|
Пред.
|
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
|
След. |
Конец
Открыть избранное
Открыть журнал