С 01.07.2020 водоканал переходит на прямые договоры с населением.
Платежным агентом выступает ЕИРЦ.
Ежемесячно применяется 1,5 (повышающий коэффициент) на водоснабжение.
Оплата от ЕИРЦ поступает ежедневно, сводный отчет по начислениям и оплате в последний день месяца.
Прошу дать рекомендации по раздельному учету и НДС «выручки в части повышающего коэффициента»
Водоканал выдал технические условия на подключение к системе ливневой канализации. Для исполнения технических условий заключается договор инвестирования между: ООО «_____» – Инвестор, заключивший инвестиционный договор на строительство жилого комплекса с Администрацией города, Водоканал – Застройщик По условиям договора инвестиционный взнос оплачивается Инвестором. В проекте договора от инвестора инвестиционный взнос НДС не облагается. Основание: 1) пп.4 п.3 ст.39 НК, 2) пп.1 п.2 ст.146 НК. Результатом реализации договора является получение справки о выполнении Технических условий на присоединение к городской сети водостока ливневой канализации, что фиксируется актом о выполнении договора. Проект договора предложен инвестором. С их слов обычная практика инвестора. Какие возникают проводки бухгалтерского и налогового учета у подрядчика (Водоканала) по договору инвестирования (строительство ливневой канализации): 1) при оплате инвестиционного взноса? 2) при оформлении акта о результатах реализации договора?
Управляющие организации в рамках деятельности по управлению МКД вправе применять освобождение от НДС по пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ при выполнении условий, установленных указанными нормами, а также п. 4 ст.149 НК РФ, в частности, при условии ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. В настоящей статье приведем рекомендуемые разделы учетной политики в части организации раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций
Как известно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и ст.174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Организация, применяющая УСН, обязана уплатить НДС и представить соответствующую декларацию, если ею выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога (за исключением перевыставления счетов-фактур с НДС посредником, применяющим УСН, при приобретении или реализации товаров (работ, услуг) в рамках исполнения посреднического договора, заключенного с принципалом или комитентом), и в случаях, когда на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДС, она является участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе, или признается концессионером, доверительным управляющим (ст.161, пп.1 п.5 ст.173, п.п.4, 5 ст.174, ст.174.1, п.2 ст.346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2012 № 03-07-07/53).
Правомерно ли учитывать расходы на оплату консультационных услуг РКЦ, включающих сумму НДС, при формировании бюджета доходов и расходов (сметы) управляющей организации?
Добрый день! Собственник заключил договор аренды нежилого помещения в МКД с арендатором ( Юридические лица г. Москва) , в котором прописано, что арендатор заключает договор на предоставление коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества с управляющей компанией . Управляющая компания применяет льготы по статье 149.3.30 и статье 149.3.29. Вопрос : применяется ли льгота по НДС при выставлении счетов и счетов-фактур арендатору и какой тариф на коммунальные услуги применять ? Какова позиция ИФНС и судебная практика 2018-2019гг ?
Муниципальным предприятиям, владеющим объектами внешнего благоустройства муниципального образования на праве хозяйственного ведения, необходимо обратить внимание на Определение Верховного Суда РФ от 01.08.2019 № 301-ЭС19-7881 по делу № А29-6014/2018, где рассматривался налоговый спор о налогообложении НДС средств из местного бюджета, выделяемых МУП на компенсацию неполученных доходов по содержанию этих объектов в полном объеме.
Как правило, предприятия признают содержание объектов внешнего благоустройства одним из уставных видов деятельности, облагаемых НДС, а субсидии - средствами, не облагаемыми НДС на основании пункта 2 статьи 154 НК РФ, несмотря на то, что выделение таких субсидий не связано с применением государственных регулируемых тарифов.
Подпунктом 12 п.1 ст.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Общий порядок обжалования определен в ст. 137 - ст. 142 НК РФ. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права. Также можно обжаловать и все акты (действия) налоговиков, которые связаны с проведением налоговой проверки (как камеральной, так и выездной), оформлением ее результатов, рассмотрением материалов, принятием окончательного решения. Можно обжаловать и само итоговое решение по проверке. В соответствии с п.1 ст.138 Налогового кодекса РФ налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику возможность обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Отношения в сфере государственных и муниципальных закупок в настоящее время регулируются положениями Закона № 44-ФЗ. Закон № 44-ФЗ не предусматривает указание участниками закупок сведений о применяемой ими системе налогообложения при подаче заявки участие в закупке (см. письма Минэкономразвития России от 16.11.2017 № 24-03-08/75962, от 10.03.2017 № Д28и-1391). Согласно ст. 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных заказчиком в документации о закупке, и оплачивается им по цене, предложенной победителем закупок, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Если в документации говорится, что стоимость работ включает в себя НДС, то корректировка контракта с целью устранения условия о выделенном НДС не производится, так как в названном Законе № 44-ФЗ не закреплена возможность корректировки цены контракта в зависимости от применяемой победителем закупки системы налогообложения.
Судебная практика, сформированная до и вначале действия главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, признавала, что продавец товаров (работ, услуг) вправе взыскать с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС, если при указании договорной цены стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму, независимо от наличия в договоре условия о возможности увеличении цены (п.9 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость – Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 № 9; п. 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда - Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51; Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10).
В связи с тем, что отношения между организациями, которые осуществляют деятельность по водоотведению (далее – Водоканалы), и их абонентами в настоящее время регулируются одновременно Правилами пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1999 № 167 (далее – Правила № 167), и Правилами холодного водоснабжения и водоотведения, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.2013 г. № 644 (далее – Правила № 644), возникают вопросы о характере и виде обязательств абонента по оплате, которые возникают в случаях превышения предельно допустимых концентраций (далее - ПДК) загрязняющих веществ в сточных водах:
В соответствии с пп.2 п.3 ст.170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования основных средств для осуществления операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основного средства без учета переоценки.
Налоговый кодекс РФ в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 устанавливает, в частности, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (абзац первый); восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Региональному оператору по обращению с ТКО установлен предельный тариф без НДС (он находится на упрощенке) 607,44 рублей за куб.м. ТКО. В силу Правил № 1156 регоператор ТКО с 01.01.2019 заключает договор на предоставление услуг с УО по этому тарифу. УО находится на общем режиме налогообложения, УО по договору управления является исполнителем услуг, соответственно, у нее возникает НДС. В статье 149 НК РФ освобождения от НДС по этому основанию не нашли.
Какой тариф должен быть предъявлен населению: с НДС или без НДС?
Если с НДС, – идет нарушение Правил № 354 о тарифе (148.28).
Если без НДС – УО понесет убытки.
В соответствии с «Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» утвержденными Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2011г. № 354, в первом квартале 2019г. по результатам 2018г. управляющая компания будет производить корректировку размера платы за отопление, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 303-ФЗ)., возникли сомнения по применению ставки НДС. Ранее применявшаяся ставка 18 % увеличена до 20% , при доначислении в первом квартале 2019г. населению за потребленный ресурс 2018 года, по какой ставки применять НДС ?
Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных по законодательству Российской Федерации несостоятельными (банкротами), не являются объектом обложения НДС. Об этом прямо сказано в пп.15 п.2 ст.146 НК РФ. Норма вступила в силу 01.01.2015, однако вопросы и споры о том, как должна применяться названная норма, продолжаются до сих пор. К тому же и правоприменительная практика пополнилась новыми судебными решениями, на которые заинтересованным налогоплательщикам обязательно нужно обратить внимание
С 1 января 2019 г. изменяется размер ставки НДС в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 303-ФЗ). Ранее применявшаяся ставка 18 % увеличена до 20%.
Порядок применения налоговой ставки по НДС в переходный период разъяснен в Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (следует отметить, что переходный период Федеральным законом № 303-ФЗ не установлен).
УК применяет пп. 29, 30 п. 3 ст. 149НК РФ, а именно: освобождена от обложения НДС по - реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями (пп. 29); - реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями. (пп. 30) Согласно ст. 154 ЖК РФ: -плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, тепловую энергию, газ и т.д. -плата за содержание жилого помещения, включают в себя плату за услуги, работы по управлению МКД, за содержание и текущий ремонт общего имущества в МКД, а также за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в МКД. Таким образом операции пореализации холодной, горячей воды, электрической энергии, в том числе на нужды содержания общего имущества (О/И) распространяетсяи напп. 29 и на пп.30 ст. 149 НК РФ: пп. 29)Реализация воды, тепловой энергии, электрической энергии(далее –«ресурс») пп. 30)Реализация воды, тепловой энергии, электрической энергиина (О/И) УК планирует отказаться от применения только по пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако, согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3. ст. 149 НК РФ. Так как у РСО коммунальный ресурс закупается по единой номенклатуре (без разбивки на реализацию по содержанию О/И), то для принятия к вычету НДС по с-ф от РСО необходимо, что бы все операции облагались НДС. Таким образом при отказе от применения льготы при реализации коммунальных ресурсов по пп. 29автоматически происходит отказ от применения льготы по операции реализации коммунальных услуг для содержания О/И, которая включена в пп. 30 НК РФ. Вопрос: Какие существуют налоговые риски при отказе от применения только пп. 29 п. 3, с учетом того, что по операциям по реализации ресурса для О/И будет начисляться НДС в общем порядке и в полном объеме приниматься к вычету НДС по входящим с-ф от РСО?
Управляющая компания по договору возмездного оказания услуг за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы ТСЖ: - по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества собственников помещений в МКД, а также представлять платежные документы. Вопрос: вправе ли будет УО применять льготу по НДС согласно пп. 30 п.3 ст.149 НК РФ при выставлении счетов в адрес ТСЖ, если в конечном итоге услуга оказывается гражданам этого МКД. Цена договора определяется в размере платы за содержание и ремонт этого МКД, утвержденного собственниками.
Новости
1 - 20 из 80
Начало | Пред. |
1234
|
След. |
Конец
Посмотреть ответ на вопрос
Открыть избранное
Открыть журнал